Работница представила в бухгалтерию 3 листка нетрудоспособности: в связи с общим заболеванием при лечении в амбулаторных условиях на период с 19 по 26 января 2015 г.; по уходу за больным ребенком при его лечении в амбулаторных условиях – с 26 января по 4 февраля 2015 г.; в связи с общим заболеванием при лечении в амбулаторных условиях – со 2 по 12 февраля 2015 г.
Каков порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности в таком случае?
Порядок назначения пособия, его размеры представим на следующей схеме.
Пособие по временной нетрудоспособности по общему правилу назначают в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569).
Временную нетрудоспособность следует считать непрерывной (для исчисления пособия), если период освобождения от работы согласно листкам нетрудоспособности длится непрерывно и в указанный период не наступили обстоятельства, влияющие на размер пособия, или новый случай временной нетрудоспособности, указанный в п. 2 Положения № 569.
Лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях, пособие по временной нетрудоспособности назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяют за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие, исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (п. 21 Положения № 569).
Важно! Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи при его лечении в амбулаторных условиях выдается со дня, когда лицо, осуществляющее уход, нуждается в освобождении от работы (пп. 43 и 46 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 09.07.2002 № 52/97; далее – Инструкция).
Таким образом, листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком на 26 января 2015 г. выдан работнице в нарушение Инструкции. Следовательно, пособие по уходу за больным ребенком за этот день не может быть назначено.
Применяя указанные нормы законодательства, пособие должно быть назначено по 3 случаям временной нетрудоспособности:
1) в связи с общим заболеванием с 19 по 26 января 2015 г. в размере 80 % среднедневного заработка, определяемого за период с 1 июля по 31 декабря 2014 г.;
2) по уходу за больным ребенком с 27 января по 1 февраля 2015 г. в размере 100 % среднедневного заработка, определяемого за период с 1 июля по 31 декабря 2014 г.;
3) в связи с общим заболеванием со 2 по 12 февраля 2015 г. в размере 80 % среднедневного заработка, определяемого за период с 1 августа 2014 г. по 31 января 2015 г.
Работнице предоставлен трудовой отпуск на период с 23 марта по 9 апреля 2015 г. Она представила листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, выданный на период с 6 по 14 апреля 2015 г.
Как назначают пособие по временной нетрудоспособности?
Период, на который назначается пособие в размере 100 %, – с 10 по 14 апреля.
Пособие по временной нетрудоспособности работникам, находящимся в трудовом отпуске, назначают в случае наступления у них в период указанного отпуска временной нетрудоспособности (кроме случаев ухода за больным членом семьи; за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации) (п. 6 Положения № 569).
Трудовой отпуск в случае назначения пособия по временной нетрудоспособности продлевается (переносится) в порядке, установленном законодательством.
Лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях, пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности (подп. 18.5 п. 18 Положения № 569).
За период временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком, совпавший с периодом трудового отпуска, пособие по временной нетрудоспособности не назначают.
Таким образом, в данном случае пособие назначают в размере 100 % среднедневного заработка за период с 10 по 14 апреля 2015 г.
Работник принят на работу с 4 февраля 2015 г. по режиму 5-дневной рабочей недели. В феврале ему выплачена премия по итогам работы за текущий месяц в сумме 1 851 000 руб. Работник отработал в организации в феврале 18 рабочих дней из 20. Он представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 14 по 16 апреля 2015 г. Все рабочие дни со дня приема на работу до заболевания отработаны.
В какой сумме включается в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности премия за февраль 2015 г.?
Премия включается пропорционально отработанному времени в феврале.
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (п. 24 Положения № 569).
Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляют заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце.
Следовательно, премию по итогам работы за февраль 2015 г. надо включать в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работнику пропорционально отработанному времени в этом месяце в сумме 1 665 900 руб. (1 851 000 руб. / 20 дней × 18 дней).
С гражданином заключен договор подряда на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. Вознаграждение по договору подряда выплачивается ежемесячно. Обязательные страховые взносы организация уплачивает ежеквартально. Вознаграждение за январь 2015 г. (31 календарный день) выплачено 10 февраля 2015 г. в сумме 4 600 000 руб. Обязательные страховые взносы с вознаграждения уплачены 10 апреля 2015 г. Гражданин представил листок нетрудоспособности, выданный на период с 8 по 27 февраля 2015 г.
Имеет ли он право на пособие по временной нетрудоспособности? Если имеет, то как исчисляют размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Право на пособие возникает после уплаты взносов.
Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют лица, занятые деятельностью, в период осуществления которой на них распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством случаях уплачиваются обязательные страховые взносы на социальное страхование (п. 21 Положения № 569).
Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, предметом которого являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, к которым относится договор поручения (далее – гражданско-правовой договор), пособие по временной нетрудоспособности исчисляют из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выплаченного по этому договору до возникновения права на пособие. Если до возникновения права на пособие по временной нетрудоспособности вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособие исчисляют из размера среднедневного 1-го вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособие.
Важно! Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяют путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Право на пособие по временной нетрудоспособности гражданин приобрел после уплаты обязательных страховых взносов с вознаграждения. Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособия по временной нетрудоспособности составляет 148 387 руб. (4 600 000 руб. / 31 день).
Работница представила листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, который выдан на период с 27 по 31 марта 2015 г. (5 календарных дней). Каждую неделю работнице согласно ст. 265 Трудового кодекса Республики Беларусь предоставляется 1 дополнительный свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, как матери, воспитывающей 3 детей в возрасте до 16 лет |*|.
* Информация, касающаяся порядка отражения в учете оплаты дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого работникам, имеющим детей, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
В расчетном периоде для определения среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (с 1 сентября 2014 г. по 28 февраля 2015 г.) работнице предоставлялось 24 дополнительных свободных от работы дня.
Учитывают ли эти дни в расчетном периоде для определения среднедневного заработка для расчета пособия?
24 дня надо исключить из расчетного периода.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяют путем деления суммы заработка за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (расчетный период), на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения № 569).
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
Дополнительные свободные от работы дни в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, предоставляемые матери, воспитывающей 3 детей в возрасте до 16 лет, исключают из числа календарных дней расчетного периода.
Таким образом, среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности надо определять за расчетный период с 1 сентября 2014 г. по 28 февраля 2015 г. (181 календарный день). Из этого периода исключаем 24 календарных дня. В расчетном периоде для определения среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности остается 157 календарных дней (181 день – 24 дня).
Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 6 по 14 апреля 2015 г. В 6 предшествующих месяцах он работал по графику 5-дневной рабочей недели, кроме марта 2015 г. В марте для работника был установлен график с 4-дневной рабочей неделей и он отработал 18 рабочих дней. Работник отработал все рабочие дни по графику работы, кроме 24 календарных дней трудового отпуска в октябре 2014 г. В марте выплачена премия в сумме 2 750 000 руб.
Как определяется среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности? В каком размере включается в заработок премия?
Премия включается в полном размере.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период), исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (п. 21 Положения № 569). Величину среднедневного заработка следует определять путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения № 569, за расчетный период на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения № 569).
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы. Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены.
Премии и иные выплаты следует включать в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце (п. 24 Положения № 569).
Применяя данные нормы Положения № 569, среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работнику определяют следующим образом.
Расчетный период для его определения – с 1 октября 2014 г. по 31 марта 2015 г. (182 календарных дня). Из этого периода надо исключить период трудового отпуска (24 календарных дня). Выходные дни, в т.ч. при 4-дневной рабочей неделе в марте 2015 г., не исключают при определении среднедневного заработка.
Поскольку в марте 2015 г. отработаны все 18 рабочих дней по графику работы работника при 4-дневной рабочей неделе, премию, которая согласно лицевому счету, расчетной ведомости приходится на этот месяц, включают в заработок в полном размере (2 750 000 руб.).
Среднедневной заработок определяют путем деления суммы заработка (с учетом п. 24 Положения № 569) за период с 1 октября 2014 г. по 31 марта 2015 г. на 158 календарных дней.
Работник, являющийся инвалидом III группы (общее заболевание), представил листок нетрудоспособности по заболеванию, связанному с причиной инвалидности, который выдан на период со 2 по 14 апреля 2015 г.
Имеется ли у него льгота, дающая право на пособие в размере 100 % с 1-го дня временной нетрудоспособности? Имеются ли отличия при назначении пособия работающим инвалидам?
Льготы, дающей право на пособие в размере 100 %, нет, отличия есть в сроках назначения пособия.
Пособие по временной нетрудоспособности, кроме пособия по временной нетрудоспособности лицам, указанным в п. 18 Положения № 569, назначают в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569). Инвалиды вследствие общего заболевания не входят в круг лиц, имеющих право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 % среднедневного заработка с 1-го календарного дня временной нетрудоспособности, перечисленных в п. 18 Положения № 569. Пособие указанным лицам назначают на общих основаниях (п. 16 Положения № 569).
Отличия при назначении пособия по временной нетрудоспособности работающим инвалидам имеются в сроках его назначения. Пособие по временной нетрудоспособности лицам, являющимся инвалидами вследствие общего заболевания, в случае заболевания или травмы, связанных с причиной инвалидности, назначают на период временной нетрудоспособности в связи с указанным заболеванием или травмой, но не более чем на 60 календарных дней непрерывно или не более чем на 90 календарных дней с перерывами в календарном году (часть первая п. 11 Положения № 569).
Пособие по временной нетрудоспособности лицам, являющимся инвалидами, в случае заболевания или травмы, не связанных с причиной инвалидности, назначают на периоды, установленные в п. 10 Положения № 569 (не более чем на 120 календарных дней непрерывно либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо родственными заболеваниями).
Организация заключила с гражданином договор подряда на период с 1 по 30 апреля 2015 г. В договоре указан порядок расчета сторон, включая сумму вознаграждения, подлежащую к выплате (4 500 000 руб.). Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 8 по 10 апреля 2015 г. Вознаграждение по договору подряда будет выплачено после 15 мая 2015 г. Обязательные страховые взносы за гражданина уплачивались ранее более чем за 6 месяцев.
Можно ли исчислить пособие по временной нетрудоспособности исходя из суммы вознаграждения, указанной в договоре?
Пособие с учетом суммы вознаграждения можно исчислить только после его выплаты и уплаты страховых взносов.
Право на пособия в соответствии с Положением № 569 имеют лица, занятые деятельностью, в период осуществления которой на них распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством случаях уплачиваются обязательные страховые взносы на социальное страхование (п. 2 Положения № 569).
Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, предметом которого являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, к которым относится договор поручения (далее – гражданско-правовой договор), пособие по временной нетрудоспособности следует исчислять из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выплаченного по этому договору до возникновения права на пособие. Если до возникновения права на пособие по временной нетрудоспособности вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособие исчисляют из размера среднедневного 1-го вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособие (п. 27 Положения № 569).
Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяйте путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Пособие по временной нетрудоспособности может быть назначено после выплаты гражданину вознаграждения по договору подряда и уплаты с вознаграждения обязательных страховых взносов.
Работник представил листок нетрудоспособности, выданный на период с 9 по 16 апреля 2015 г. С 12 по 19 марта 2015 г. согласно приказу руководителя организации он находился на курсах повышения квалификации. Средний заработок сохранялся за рабочие дни с 12 по 13 и с 16 по 19 марта 2015 г.
Какой период исключают при определении среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Исключают период с 12 по 19 марта 2015 г.
Суть вопроса представим на следующей схеме (см. на с. 17).
Как установлено п. 22 Положения № 569, размер среднедневного заработка определяют путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения № 569, за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие, на число календарных дней этого периода.
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды, оговоренные в п. 22 Положения № 569.
При применении п. 22 Положения № 569 следует исключать календарные периоды освобождения от работы. Согласно приказу руководителя организации календарный период освобождения от работы в связи с нахождением на курсах повышения квалификации, который исключают из числа календарных дней расчетного периода при определении среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, составляет 8 календарных дней (с 12 по 19 марта 2015 г.).
При оплате труда работника применяется коллективная сдельная форма оплаты труда. Работнику выплачивают сдельный приработок, который включается в коллективный фонд заработной платы и распределяется между членами трудового коллектива с применением коэффициентов трудового участия.
Как включают в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам сдельный приработок?
Включают в заработок того месяца, за который он начислен.
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы (п. 24 Положения № 569).
Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены.
Коллективный фонд заработной платы – это сумма денежных средств, предназначенных для оплаты результатов труда коллектива работников (постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 02.05.2012 № 56 "Об утверждении рекомендаций по применению коллективных систем оплаты труда работников коммерческих организаций").
Сдельный заработок коллектива работников представляет собой часть коллективного фонда заработной платы, начисленную по сдельным расценкам за фактически произведенную продукцию, а сдельный приработок – разницу между сдельным заработком коллектива работников и его тарифным фондом заработной платы. Сдельный приработок каждого работника, получаемый путем распределения сдельного приработка коллектива работников с учетом коэффициента трудового участия работника, следует включать в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за тот месяц, за который он начислен.
Работница представила листок нетрудоспособности по беременности и родам, выданный на период с 14 апреля по 17 августа 2015 г. В расчетном периоде – с 15 по 22 сентября 2014 г. и с 29 сентября по 6 октября 2014 г. – временная нетрудоспособность, с 14 ноября 2014 г. до отпуска по беременности и родам – освобождение от работы с сохранением среднего заработка в связи с тем, что у нанимателя не было возможности перевести ее на более легкую работу по медицинскому заключению.
Как определяют среднедневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам?
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам определяют путем деления суммы заработка за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (расчетный период), на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения № 569).
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды, оговоренные в п. 22 Положения № 569.
В заработок для исчисления пособия по беременности и родам работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы. Заработную плату, надбавки и доплаты к ней следует включать в заработок того месяца, за который они начислены.
Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляют заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по беременности и родам учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце (п. 24 Положения № 569).
Расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам – с 1 октября 2014 г. по 31 марта 2015 г. (182 календарных дня). Из числа календарных дней расчетного периода исключают периоды временной нетрудоспособности с 1 по 6 октября 2014 г. (6 календарных дней) и освобождения от работы с сохранением среднего заработка в связи с невозможностью перевода беременной женщины на более легкую работу* с 14 ноября 2014 г. по 31 марта 2015 г. (138 календарных дней). В результате в расчетном периоде осталось 38 календарных дней (182 дня – 6 дней – 138 дней).
_______________
* Период временного перевода беременной женщины на более легкую работу не исключают из числа календарных дней расчетного периода.
Среднедневной заработок определяйте путем деления суммы заработка, учитываемого в соответствии с п. 24 Положения № 569, за период с 1 октября 2014 г. по 31 марта 2015 г. на 38 календарных дней.
