Строительная организация на время проведения монтажных работ обеспечивает своих работников обедами. Обеды приобретаются у организации общепита, которая в накладных и ЭСЧФ выделяет НДС.
1. Облагается ли безвозмездная передача обедов работникам НДС?
2. Отражается ли она в декларации по НДС?
3. Можно ли принять к вычету «входной» НДС, выделенный поставщиком обедов?
1. Не облагается.
2. Не отражается.
3. Нельзя.
1. Стоимость питания, приобретенного (оплаченного) организацией для своих работников не признается объектом обложения НДС (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Значит, при безвозмездной передаче приобретенных обедов своим работникам НДС не исчисляйте.
2. Что касается отражения рассматриваемых операций в декларации по НДС, то по общему правилу операции, не признаваемые объектом налогообложения, в разд. I декларации по НДС не отражаются (подп. 15.11 п. 15 Инструкции № 2*). Однако есть случаи, когда такие операции отражаются в стр. 5 разд. I этой декларации. В частности, в стр. 5 отражаются те обороты по безвозмездной передаче, не признаваемые объектом обложения НДС, которые включаются в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса для целей п. 15 ст. 133 НК (подп. 15.21 п. 15 Инструкции № 2; пп. 3 и 4 ст. 134 НК).
Для целей п. 15 ст. 133 НК при определении процента удельного веса в сумму оборота включаются, в частности, операции по безвозмездной передаче, не признаваемые объектом обложения НДС в соответствии с законодательством (подп. 4.1.2 п. 4 ст. 134 НК). Поскольку суммы «входного» НДС, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача НДС либо освобождается от обложения НДС (часть первая п. 15 ст. 133 НК).
Однако эти положения не применяются, в частности, в отношении сумм НДС, не подлежащих вычету согласно абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК (абз. 7 части второй п. 15 ст. 133 НК). В свою очередь, согласно абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.15 п.2 ст. 115 НК. Это как раз и есть указанный в вопросе случай.
Таким образом, поскольку на рассматриваемый оборот по безвозмездной передаче не распространяются условия вычета, установленные в части первой п. 15 ст. 133 НК, такой оборот не участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу. Следовательно, не отражайте его в стр. 5 декларации по НДС.
3. Как уже было отмечено, суммы «входного» НДС, выделенные поставщиком обедов для работников, к вычету не принимаются, так как стоимость питания, приобретенного (оплаченного) плательщиком для своих работников, объектом обложения НДС не признается (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК). А суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК, вычету не подлежат (абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК).
Таким образом, «входной» НДС, выделенный продавцом обедов, к вычету не принимайте. Отнесите его на увеличение стоимости приобретенных обедов (п. 11 ст. 132 НК).
Редакция рекомендует:
- Купили кепки и питание для работников к празднику. Что с НДС?
- Нужны ли электронные накладные при обеспечении работников молоком «за вредность»?
- Организация оплачивает обеды работников
- Организация питания работников: вопросы кадровой и бухгалтерской служб
* Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2).
.jpg)
