Из-за пандемии многие организации столкнулись с трудностями. Кто-то принял решение приостановить деятельность и переждать сложное время, а кто-то продолжил работать и при этом получает убыток. В материале автор расскажет, как правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учете.
Ситуация
Из-за пандемии коронавируса (COVID-19) выручка организации общественного питания сократилась на 70 %. При этом затраты (арендные и коммунальные платежи, заработная плата с отчислениями, стоимость приобретенных товаров и т.д.) существенно превышают выручку.
Рассмотрим, как такой убыток следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете.
В настоящее время не предусмотрено каких-либо особых правил отражения в бухгалтерском учете образовавшегося убытка в связи с пандемией коронавируса (COVID-19).
В бухгалтерском учете организация каждый месяц определяет финансовый результат с отражением его на счете 99 «Прибыли и убытки». В конце года убытки (если организация не сможет перекрыть их в течение года) будут списаны в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Справочно: по дебету счета 99 отражаются суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту – суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток) (п. 78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
В налоговом учете также действуют общие правила. Так, прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено ст. 168 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК (п. 1 ст. 168 НК).
Таким образом, возникший убыток в общеустановленном порядке будет отражен в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.
Отметим, что при образовании убытка в налоговом учете по результатам работы за год организация может воспользоваться механизмом переноса убытка на будущее, определенным ст. 183 НК.
Так, белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам предыдущего налогового периода, определенного в соответствии с п. 2 ст. 183 НК (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода), в порядке, установленном ст. 183 НК. Это можно сделать, если у организации по итогам предыдущего налогового периода образуется превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и в пределах такого превышения, если законодательными актами для нее не установлен порядок покрытия убытков (п. 1 ст. 183 НК).
.jpg)
