Шпаргалка для бухгалтера: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплаты молодым специалистам

Рассмотрим на примере практической ситуации, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплаты молодым специалистам.

Поскольку денежная помощь и компенсации в связи с переездом не являются мерами социальной поддержки молодых специалистов, оказываемой по решению нанимателя, а предоставляются в обязательном порядке в установленные сроки, то их следует рассматривать как затраты, не носящие социальный характер, а связанные с привлечением (наймом) работников.

Такие затраты, как правило, относятся к управленческим расходам. В зависимости от вида деятельности и структуры организации они отражаются на счетах (пп. 10 и 11 Инструкции № 102*; пп. 27, 28, 35, часть вторая п. 54, часть шестая п. 59 Инструкции № 50**):

25 «Общепроизводственные затраты»;

26 «Общехозяйственные затраты»;

44 «Расходы на реализацию».

______________

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в редакции от 22.12.2018; далее – Инструкция № 102).

** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (в редакции от 22.12.2018; далее – Инструкция № 50).

Денежная помощь, оказываемая по решению нанимателя для компенсации расходов по найму жилья, учитывается в составе прочих расходов по текущей деятельности, отражаемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (абз. 13 п. 13 Инструкции № 102).

Начисленные за счет нанимателя на суммы денежной помощи взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражаются по дебету тех же счетов, что и денежная помощь молодому специалисту (часть вторая п. 54, часть шестая п. 59 Инструкции № 50).

Так как выплаты молодым специалистам не являются расчетами по оплате труда, их целесообразно учитывать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (п. 57 Инструкции № 50).

Пример. Бухучет и налогообложение

На основании свидетельства о направлении на работу в производственную организацию трудоустроен выпускник, обучавшийся за счет бюджетных средств. В соответствии с представленной им справкой о размере стипендии ему начислена денежная помощь в сумме 103 руб. (в размере месячной стипендии).

Молодой специалист прибыл по распределению из Гродно в Минск. Общая сумма компенсации в связи с переездом равняется 1 255 руб.

По решению нанимателя ему компенсируются расходы по найму жилого помещения в размере 350 руб. в месяц.

Взносы в ФСЗН начислены на сумму:

– денежной помощи в размере стипендии – 35,02 руб. (103 × 34 %);

– компенсации расходов по найму жилья – 119 руб. (350 × 34 %).

Из данных выплат удержаны также взносы на пенсионное страхование (1 %) — 4,53 руб. ((103 + 350) × 1 %).

Взносы в Белгосстрах, начисленные на сумму денежной помощи, составили 0,62 руб. (103 × 0,6 %), на сумму компенсации расходов по найму жилья — 2,1 руб. (350 × 0,6 %).

В рассматриваемом случае в бухгалтерском учете организации надо сделать следующие записи (см. табл. 1):

Таблица 1

______________

* Учитываются при налогообложении прибыли.

** Не учитывается при налогообложении прибыли.

*** Учитываются при налогообложении в составе внереализационных расходов.

В обобщенном виде особенности учета и налогообложения выплат молодым специалистам представлены в табл. 2.

Таблица 2

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор