Круглый стол по теме «Новое в регулировании оплаты труда в свете изменений Трудового кодекса (исчисление среднего заработка, предоставление стандартных и социальных налоговых вычетов, льготируемые доходы, взносы в ФСЗН)» состоялся

Ассоциация  налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» 14 февраля 2020 г. провела круглый стол по теме «Новое в регулировании оплаты труда в свете изменений Трудового кодекса (исчисление среднего заработка, предоставление стандартных и социальных налоговых вычетов, льготируемые доходы, взносы в ФСЗН)».

В работе круглого стола приняли участие:

Криворощенко Ирина Сергеевна - заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

Павловская Анна Сергеевна – заместитель начальника управления организации и мотивации труда главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

Капыльская Лариса Ивановна - юрист, специалист в области социального страхования;

эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY.

С 28 января 2020 г. вступили в силу многочисленные изменения в Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК), которые касаются трудовых взаимоотношений работников с нанимателями. Новой редакцией ТК установлен месячный срок предупреждения работника об изменении существенных условий труда. Это понятие включает в себя изменение системы оплаты труда, режима рабочего времени, в т.ч. установление или отмену неполного рабочего времени, изменение гарантий, уменьшение размеров оплаты труда, а также других условий.

Несмотря на четко установленный в законодательстве порядок изменений существенных условий труда, наниматели нередко допускают ошибки при проведении данной процедуры. Последствия этих ошибок влекут за собой неправильное предоставление стандартных и социальных налоговых вычетов, необоснованное льготирование отдельных доходов при исчислении подоходного налога и определении среднего заработка.

Получить ответы на интересующие вопросы по данной теме смогли слушатели в ходе круглого стола. При проведении общеобразовательного мероприятия участники выясняли наиболее проблемные вопросы, касающиеся соблюдения законодательства о труде и новых подходов к регулированию трудовых отношений между работников и нанимателем.

***

После регистрации и приветственной кофе-паузы спикер Криворощенко Ирина Сергеевна рассказала слушателям о практике исчисления подоходного налога в 2020 г. В частности, были рассмотрены следующие вопросы:

1. Краткий обзор изменений законодательства по подоходному налогу на 2020 г.
2. Налоговые льготы: доходы, освобождаемые от подоходного налога.
3. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный.
4. Порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога налоговыми агентами.
5. Порядок возврата (зачета) излишне удержанного подоходного налога, а также уплаченного или взысканного за счет средств налогового агента.

Изменились предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц  (пп. 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК; приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»; далее - Указ № 503) (см. табл. 1). 

Таблица 1

Суммы доходов, в пределах которых может быть предоставлено

освобождение от подоходного налога

Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1, 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 209 НК; приложение 10 к Указу № 503). Они представлены в табл. 2.

Таблица 2

Размеры стандартных налоговых вычетов

^{_______________}

^* Иждивенцами для целей предоставления стандартного налогового вычета признаются лица, указанные в части второй подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК. Это:

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
• обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;
• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;
• инвалиды I и II группы старше 18 лет - для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.

^** Одинокими родителями признаются:

• мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
• родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим;
• усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке.

Налоговые агенты (заготовительные организации потребительской кооперации и (или) другие организации, индивидуальные предприниматели) обязаны в 2020 г. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй п. 19 ст. 208 НК, если размер выплаченного физическому лицу дохода превысит 2 571 руб. в день (в 2019 г. размер такой выплаты, при превышении которой должны были представляться указанные сведения, составлял 2 412 руб.)   (абз. 6 части третьей п. 8 ст. 216 НК, п. 3 Указа № 503).

Справочно: данные сведения представляются налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденных постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (в редакции от 29.04.2019).

Чтобы узнать про особенности определения налоговой базы по доходам в натуральной форме, перейдите по ссылке>>>

Также спикер отметила, что расширен перечень случаев, когда возврат плательщикам излишне удержанных сумм подоходного налога может производиться налоговым органом.

Возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога согласно НК производится налоговым органом только в случаях, если:

– у налогового агента отсутствуют выплаты доходов плательщикам (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора);

– налоговый агент не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность (абз. 7 п. 1 ст. 223 НК).

С 1 января 2020 г. подп. 4.4 п. 4 Указа № 503 дополнил данный перечень еще одним случаем.

Если общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:

– из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;

– в порядке, установленном в частях 8–11 п. 1 ст. 223 НК.

***

После обеда слушателей ожидала вторая часть мероприятия, в ходе проведения которой спикер Павловская Анна Сергеевна рассмотрела новшества в регулировании оплаты труда в свете изменений ТК и порядке оплаты труда в организациях:

1. Организация оплаты труда работников коммерческих и иных организаций на основе тарифной системы с учетом изменений в законодательстве о труде.

2. Рекомендуемые изменения в локальные правовые акты организаций, применяющих тарифную систему оплаты труда.

3. Тарифная ставка (тарифный оклад), тарифная ставка 1-го разряда: что нового в их определении?

4. Дополнительные меры стимулирования труда при заключении контрактов с работниками.

Анна Сергеевна обратила внимание на новые термины в ТК, в частности, «оплата труда», который следует отличать от «заработной платы». Заработная плата – это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ст. 57 ТК).

Заработная плата работника максимальным размером не ограничивается.

Важно! С 1 января 2020 г. Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь отменена. С учетом этого, в коммерческих организациях, использующих ЕТС до 1 января 2020 г., требуется внести корректировки в ЛПА. Обращено внимание, что тарифная ставка – это минимальный размер оплаты труда без учета других выплат по системе оплаты труда, касающийся рабочих, а тарифный оклад – касающийся должностей служащих.

Спикер обратил внимание на постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2019 № 882, которым скорректированы примерные формы контрактов с учетом норм ст. 261-2 ТК, определивших сведения и условия, которые в качестве обязательных должны содержаться в контрактах.

К числу важных вопросов оплаты труда для многих организаций относится оплата труда руководителей. Нормы постановления Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597, с учетом изменений от 28.01.2020 № 50, касаются оплаты труда руководителей организаций всех форм собственности. В первоочередном порядке в этих вопросах необходимо соблюдать коэффициент соотношения средних заработных плат, установленный в размере 8. Не менее важным моментом является определение среднесписочной численности работников.

***

Капыльская Лариса Ивановна в своем выступлении рассказала о ключевых моментах исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

1. Порядок назначения пособий и случаи, когда пособие не назначается.

2. Общие и отличительные моменты назначения пособий по временной нетрудоспособности по основному месту работы и по совместительству.

3. Назначение пособий по временной нетрудоспособности, если заболевание и уход за ребенком совпали.

4. Назначение пособий в неполном размере.

Лариса Ивановна остановилась на порядке включения такой выплаты, как надбавка к заработной плате, в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Как правило, надбавки к заработной плате начисляются пропорционально отработанному времени. Если этот порядок начисления надбавок плательщиком взносов соблюдается, то суммы надбавок включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Однако, если выплата надбавки производится независимо от отработанного времени, она учитывается пропорционально отработанным рабочим дням (часам) в данном месяце, если месяц неполный.

В случаях если надбавки выплачивались в каждом месяце расчетного периода и в каждом месяце временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам полностью (независимо от отработанного времени), то они не учитываются при исчислении пособий на основании части четвертой п. 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569.

Спикер обратил внимание слушателей на исключение числа календарных дней из расчетного периода, на которые делится заработок при исчислении пособий по временной нетрудоспособности.

Так, трудовым договором, заключенным с работником, может быть предусмотрена возможность предоставления при наличии уважительных причин отпуска без сохранения заработной платы. Причем продолжительность предоставляемого отпуска может быть более 30 календарных дней. Дни такого отпуска исключаются из расчетного периода.

Особый интерес слушатели проявили к вопросам назначения пособий по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, а именно когда возникает  право на такое пособие – это день, с которого работнице необходимо освобождение от работы.

Важно! Статьи по материалам круглых столов публикуются на портале GB.BY и в журнале «Главный Бухгалтер»:

• Отдельные моменты исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам