Налог на прибыль за II квартал 2019 года: отражаем в декларации доходы, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), отчетным периодом – календарный квартал (часть первая п. 2 ст. 185 НК).

Налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Как видим, приближается срок представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль за II квартал 2019 г. В этом году указанный срок смещается на 22 июля, поскольку 20 июля – суббота.

Справочно: порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль определен в гл. 5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2, постановление № 2). Форма налоговой декларации по налогу на прибыль приведена в приложении 4 к постановлению № 2.

Обращаем внимание, что доходы белорусских организаций, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь, подлежат отражению в декларации по налогу на прибыль

Ситуация. Организация во II квартале 2019 г. осуществляла деятельность на территории Российской Федерации

Организация – резидент Республики Беларусь по деятельности в Российской Федерации получила выручку в размере 109 445,00 руб.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь по этой деятельности:

– затраты и внереализационные расходы составили 63 177,50 руб.;

– сумма налогов, исчисленная от выручки и внереализационных доходов, – 21 666,70 руб.;

– прибыль – 24 600 руб.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует помнить, что валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства (п. 4 ст. 167 НК).

При определении налоговой базы налога на прибыль:

• выручка белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства;

• из выручки белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь подлежат вычету суммы налогов и сборов, включенных белорусской организацией в выручку, согласно законодательству иностранного государства;

• затраты по производству и реализации и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами Республики Беларусь, белорусская организация принимает в соответствии с гл. 16 НК (п. 5 ст. 182 НК).

В приведенной ниже таблице разъяснено, как показатели деятельности белорусской организации за пределами Республики Беларусь отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Вместе с этим читают:

• Квартальная отчетность за II квартал 2019 года
• Период исчисления налога на прибыль
• Конспект для одной темы: Налог на прибыль в 2019 году
• МНС разъяснило вопросы безвозмездной передачи в рамках Указа № 300
• Разъяснение по применению положений статьи 172 «Порядок определения затрат по контролируемой задолженности» (письмо МНС Республики Беларусь от 18.06.2019 № 4-2-15/01395)
• Обеспечение сотрудников горячими обедами
• Правильно включаем командировочные в состав затрат при налогообложении
• Нормируемые расходы: порядок учета выплат физическим лицам, работающим по трудовым договорам, в 2019 году
• Будет ли нарушением при исчислении налога на прибыль учесть жилищно-коммунальные услуги в периоде их оказания?
• Работаем с нерезидентом по договору комиссии: что платим – налог на прибыль или налог на доходы?
• Коммерческая тайна и налог на прибыль
• Санкции за нарушение покупателями условий договоров: как облегчить труд бухгалтера
• Перевозка грузов организацией, зарегистрированной в сельской местности, и налог на прибыль

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»