У ООО в связи с ухудшением финансово-хозяйственного положения в марте 2014 г. произошла смена директора. При этом общество из-за отсутствия денежных средств не уплачивает с января т.г. основной долг и проценты по банковскому кредиту, взятому в 2012 г.
Контролируют ли проверяющие порядок исполнения организациями обязанностей по банковскому кредиту и если да, то предусмотрена ли за это ответственность?
Контролируют, предусмотрен штраф.
По кредитному договору:
– банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором;
– кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (ст. 137 Банковского кодекса РБ (далее – БК)).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитополучателями обязательств по возврату банковских кредитов и уплате процентов в установленные кредитным договором сроки влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 50 базовых величин (БВ) (подп. 2.13 п. 2 Указа Президента РБ от 16.01.2002 № 40 "О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений").
Из вопроса следует, что новый директор вступил в должность, когда общество уже нарушило свои обязательства по банковскому кредиту. То есть он знал о долгах общества и, вступив в должность, принял на себя ответственность за это. Кроме того, указанные обязательства не исполняются и в период его нахождения в должности директора.
В связи с этим именно на нового директора может быть наложен штраф за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обществом обязательств по возврату кредита и уплате процентов в установленные кредитным договором сроки.
От редакции:
Кредитополучатель, не возвративший (не погасивший) кредит в срок, обязан в период со следующего дня после истечения срока возврата (погашения) кредита до его полного возврата (погашения) уплачивать проценты за пользование кредитом в повышенном размере, определенном в кредитном договоре, если иной размер не предусмотрен законодательством РБ.
При недостаточности средств для полного исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель в первую очередь погашает издержки банка по исполнению обязательства, во вторую очередь – основную сумму долга по кредиту и причитающиеся проценты за пользование им, в третью очередь исполняет иные обязательства, вытекающие из кредитного договора, если иное не предусмотрено Президентом.
В кредитном договоре может быть предусмотрена ответственность кредитополучателя за несвоевременную уплату процентов за пользование кредитом (ст. 145 БК).
Организации по результатам проверки были приостановлены операции по расчетному счету.
Вправе ли она пользоваться счетом для выплаты работникам заработной платы, отпускных, алиментов, выходных пособий?
Вправе при наличии соответствующего разрешения.
Чтобы получить право на использование счета в целях выплаты работникам заработной платы, отпускных, алиментов и иных платежей, организация должна получить разрешение от всех органов (должностных лиц), принявших:
– решение о приостановлении операций по счету;
– постановление (определение) о наложении ареста.
Для этого ей необходимо представить им письменное заявление, которое должно содержать обоснование необходимости осуществления платежа с приложением подтверждающих документов.
Справочно: заявление подает владелец счета (лицо, имеющее право распоряжаться денежными средствами, находящимися на нем).
Разрешение или мотивированный отказ в таком разрешении органа (должностного лица), принявшего решение о приостановлении операций по счетам или постановление (определение) о наложении ареста, направляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления по 2 адресам: организации, подавшей заявление на получение разрешения, и в банк.
При наличии такого разрешения организация вправе осуществлять вне очереди платежи:
– в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума (БПМ) для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен, на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов и платежей по возмещению расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;
– по возврату денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка.
Справочно: отношения, возникающие при приостановлении операций по счетам в банке и наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, в банковских вкладах (депозитах), регулирует Указ Президента РБ от 15.05.2008 № 267 "О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359".
Предприятие за экспортированный товар получило оплату не в полном объеме (92 %). В отношении оставшейся части товара предприятие получило от нерезидента претензию, что она является браком.
Нарушает ли в данном случае предприятие сроки проведения внешнеторговой операции, не получив оплату за бракованный товар?
Нарушает.
Резиденты при экспорте обязаны обеспечить завершение внешнеторговой операции:
– в полном объеме;
– не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров.
Это определено подп. 1.4 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178).
В случае возникновения споров по качеству продукции либо признания поставщиком (экспортером-резидентом) некачественной поставки (брака) указанное обстоятельство само по себе не влечет надлежащего завершения внешнеторговой операции.
За превышение сроков проведения экспортной операции к предприятию может быть применена административная ответственность по ст. 11.37 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Каким образом можно избежать административной ответственности за данное нарушение?
Предприятие может избежать ответственности за нарушение сроков завершения указанной экспортной операции, если применит способы, предусмотренные:
– подп. 1.7 п. 1 Указа № 178;
– постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга" (далее – постановление № 548/8).
Например, оно может обеспечить в течение вышеуказанных сроков (90 или 120 календарных дней – в зависимости от вида договора) возврат бракованных товаров.
Рассмотрим эти способы подробнее.
Из Указа № 178 следует, что при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:
– поступления денежных средств за переданные товары согласно внешнеторговому договору;
– получения страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией, или получения экспортером иного возмещения в случае утраты (гибели, случайного повреждения, порчи либо хищения) товаров, или на основании судебных постановлений и других процессуальных документов;
– возврата переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров.
При применении этого способа исключением является случай заключения нового внешнеторгового договора с одним нерезидентом (новых внешнеторговых договоров с несколькими нерезидентами в случае невозможности реализации товаров по одному внешнеторговому договору) с последующей реализацией не реализованных по ранее заключенному внешнеторговому договору товаров, отгруженных на экспорт, без их возврата на территорию Республики Беларусь;
– поступления денежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком (небанковской кредитно-финансовой организацией);
– неденежного прекращения обязательств способами, определенными постановлением № 548/8.
К последним относятся:
1) полный или частичный зачет встречных однородных требований:
– вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении;
– при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами РБ уступки требования либо перевода долга;
2) проведение безналичных расчетов, осуществляемых на основе клиринга в соответствии с международными договорами РБ;
3) обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров, оформленный двусторонним внешнеторговым договором мены;
4) прекращение обязательств новацией;
5) прекращение обязательств, вытекающих из внешнеторговых договоров, с предоставлением взамен исполнения отступного, размер, сроки и порядок предоставления которого устанавливают стороны.
От редакции:
Необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте товаров влечет наложение штрафа в размере до 30 БВ, а на юридическое лицо – до 2 % от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (ст. 11.37 КоАП).
Является ли покупка недвижимости за границей внешнеторговой операцией?
Если недвижимость перемещается, то является.
Внешнеторговый договор – это договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.
Для целей Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178) под товарами понимаются движимые вещи (за исключением денег и ценных бумаг), а также перемещаемое имущество, приравненное к недвижимым вещам в соответствии с законодательными актами (подп. 1.1 п. 1 Указа № 178).
К недвижимым вещам также приравниваются предприятие в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания "река-море", космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество (часть вторая п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РБ).
Таким образом, применительно к недвижимым вещам для определения их как товаров для целей Указа № 178 основным является признак перемещаемости.
С учетом того что в вопросе не уточнен вид недвижимого имущества, операция по его покупке может являться внешнеторговой операцией.
Справочно: под внешнеторговой операцией понимается в т.ч. каждый проведенный платеж в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность платежей, проведенных в рамках 1 внешнеторгового договора 1 банком в течение 1 операционного дня), который должен быть завершен получением товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнением работ, оказанием услуг либо иными способами, предусмотренными в подп. 1.9 п. 1 Указа № 178.
Организация по внешнеторговой сделке, требующей регистрации, осуществила 1-й платеж до даты регистрации. Все остальные – по условиям договора.
1. Будет ли организация за это наказана?
Будет.
По каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Нацбанком (подп. 1.11 п. 1 Указа № 178).
Как видим, регистрации подвергается именно сделка, т.е. внешнеторговый договор, а не внешнеторговая операция (проведенный платеж). Таким образом, если общая стоимость товаров по договору у организации составляет 3 000 евро и более, то она нарушила порядок регистрации сделки.
Справочно: регистрация сделки – проставление на документе (документах), посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора, оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка (при электронном документообороте – указание регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью).
2. Как будет производиться расчет штрафа: от суммы 1-го платежа или общей суммы внешнеторгового договора?
20 % от стоимости импортируемых товаров.
Неисполнение обязанности по регистрации сделки влечет наложение штрафа в размере от 5 до 20 базовых величин (БВ), а на юридическое лицо – до 20 % стоимости экспортированных (импортированных) товаров (ст. 11.43 Кодекса РБ об административных правонарушениях; далее – КоАП).
Таким образом, санкция ст. 11.43 КоАП установлена в процентах стоимости товаров.
Отметим, что сам факт регистрации сделки, хоть и произведенной позже, будет являться смягчающим обстоятельством при привлечении к административной ответственности в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 7.2 КоАП.
Предприятие является подрядчиком на строительном объекте. Ввиду коротких сроков выполнения работ оно было вынуждено привлечь субподрядную организацию нерезидента.
1. Будет ли это являться импортом по Указу № 178?
Будет.
Для целей Указа № 178 термин "импорт" используется в следующем значении: получение резидентом товаров (в т.ч. по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу РБ), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента.
Таким образом, получение результатов выполненных работ от нерезидента на возмездной основе является импортом для целей Указа № 178.
2. Предусмотрена ли за это ответственность?
Предусмотрена.
Организация может быть привлечена к ответственности, если она импортную операцию:
– не завершила в полном объеме;
– завершила по истечении 60 календарных дней с даты проведения платежа.
Ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 11.37 КоАП.
Так, необеспечение поступления работ, услуг или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом по импорту влечет наложение штрафа в размере до 30 БВ, а на юридическое лицо – до 2 % процентов от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции.
Первоначально валютой внешнеторгового договора являлись доллары США, затем валюта была изменена на белорусский рубль.
Законно ли это?
Законно.
При совершении валютных операций между резидентом и нерезидентом по экспорту либо импорту изменение валюты обязательств допускается при изменении денежных обязательств:
– резидента:
выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;
– нерезидента:
выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте (п. 7 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72).
Наряду с этим следует учитывать, что при экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, осуществляются в порядке, установленном Нацбанком (подп. 1.3 п. 1 Указа № 178).
Этот порядок регламентирован подп. 1.2 п. 1 постановления Правления Нацбанка РБ от 09.07.2009 № 101 "О проведении внешнеторговых операций".
Так, при экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, осуществляются в следующем порядке:
– при исполнении и прекращении обязательств по внешнеторговым договорам, заключенным резидентами с подчиненными Управлению делами Президента организациями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и расположенными на территориях других государств, данные резиденты вправе получить денежные средства от реализации путевок указанных учреждений от государственного учреждения "Центр по санаторно-курортной работе "ЦентрКурорт" Управления делами Президента;
– при исполнении и прекращении обязательств по внешнеторговым договорам, по условиям которых (с учетом дополнительных соглашений к внешнеторговому договору) в качестве валюты платежа предусмотрен белорусский рубль, резиденты, являющиеся экспортерами, вправе получить денежные средства, причитающиеся им по внешнеторговым договорам, от других резидентов в качестве прекращения нерезидентами обязательств перед данными резидентами.
Предприятие является подрядчиком на строительном объекте в иностранном государстве.
Возможно ли поступление денежных средств по другому внешнеторговому договору не на счет экспортера?
Возможно при соблюдении определенных правил.
Поступление денежных средств по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт (в т.ч. при завершении внешнеторговой операции способами, перечисленными в абз. 2 и 3 подп. 1.7 п. 1 Указа № 178), осуществляется только на счета экспортеров. Исключением являются денежные средства, направленные нерезидентами на оплату расходов экспортеров, связанных со строительными работами за пределами Республики Беларусь в период их выполнения (подп. 1.8 п. 1 Указа № 178).
Таким образом, если указанные денежные средства направляются на оплату расходов резидента (экспортера), связанных со строительными работами за пределами Республики Беларусь в период их выполнения, то поступление денежных средств не на счет экспортера возможно без нарушения требований Указа № 178.
Будет ли являться завершением экспортной внешнеторговой операции подписание в последующем актов выполненных работ с отрицательными суммами*?
__________________________
* Акты выполненных работ с отрицательными суммами возникают в случае выявления скрытых производственных дефектов и корректировки первоначальной стоимости акта сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ. – Прим. ред.
Не будет.
Способы завершения внешнеторговых операций по экспорту определены подп. 1.7 п. 1 Указа № 178. Этот перечень является закрытым. Он включает в себя неденежное прекращение обязательств способами, определенными в настоящее время постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга".
Так, при экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом № 178 сроки может быть завершена путем:
– полного или частичного зачета встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении;
– полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами РБ уступки требования либо перевода долга;
– проведения безналичных расчетов, осуществляемых на основе клиринга в соответствии с международными договорами РБ;
– обмена на эквивалентные по стоимости количество товаров, объемы охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг, оформленного двусторонним внешнеторговым договором мены;
– прекращения обязательств новацией;
– прекращения обязательств, вытекающих из внешнеторговых договоров, с предоставлением взамен исполнения отступного, размер, сроки и порядок предоставления которого устанавливаются сторонами.
Данный перечень также является закрытым.
Таким образом, подписание актов выполненных работ с отрицательными суммами не может являться способом прекращения внешнеторговой операции.
