Налоги и сборы, возникающие в рамках ВЭД

Автор рассматривает отдельные аспекты осуществления внешнеторговых операций при реализации строительно-монтажных работ белорусскими субъектами на территории Российской Федерации сквозь призму валютного законодательства.

Предлагаемым материалом мы завершаем подборку статей по теме принятия к вычету НДС в случае выставления ЭСЧФ с нарушением сроков (см. «ГБ», 2018, № 2, с. 42–44; № 4, с. 92–94). В какие сроки следует принимать к вычету НДС, если ЭСЧФ с нарушением сроков выставляет организация, получившая товары из других стран? На этот вопрос отвечает автор статьи.

В ряде случаев при начислении и выплате белорусскими организациями дивидендов иностранным учредителям налоговые обязательства возникают как у организаций, начисляющих и выплачивающих дивиденды, так и у получателей этого дохода. То есть возникает двойное налогообложение доходов нерезидентов.

Предусматривает ли национальное или международное законодательство какие-либо меры по его устранению?

Давайте разберемся.

Как показывает практика камеральных проверок, именно в разд. I «Расчет по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство» декларации по налогу на доходы наиболее часто допускаются ошибки.

Давайте разберем их на практических ситуациях.

В период кризиса белорусские организации активно прибегают к услугам нерезидентов, получая у них кредиты и займы.

Как правило, пользование кредитами (займами) предусматривает выплату нерезидентам процентов, которые являются их доходом.

В то же время п. 4 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) предусматривает для таких нерезидентов льготы, применение которых на протяжении последних 2 лет менялось, а также ряд условий, обязательных к исполнению.

С учетом того что обязанность и ответственность по уплате налога на доходы возлагается на белорусские организации, получившие от нерезидентов займы и кредиты, рассмотрим эти льготы и порядок их применения в 2016–2017 гг.

Белорусские организации, представляющие в налоговый орган декларации по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация по налогам на доходы), задают следующие вопросы:

– сколько надо оформить деклараций при выплате доходов нескольким нерезидентам, в т.ч. если они являются резидентами одной страны?

– можно ли в декларации объединить выплаты, причитающиеся нескольким нерезидентам по одному виду дохода, в одну сумму?

 что делать, если выплата производится одному нерезиденту, но по нескольким видам доходов?

Ответы на эти и другие вопросы найдете в предлагаемой статье.

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации. Объект обложения налогом определен в ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Объект исчисления налога периодически меняется. Причем некоторые услуги то подлежат обложению этим налогом, то нет, а потом… снова подлежат. Заметили ли вы такие изменения?