Строительство квартиры в составе ЖСК и имущественный налоговый вычет

Рассмотрим на примере практической ситуации, можно ли работнику предоставить имущественный налоговый вычет по вступительному, паевым и членским взносам при строительстве квартиры в составе ЖСК.

Ситуация

Работник организации представил документы, что он с января 2019 г. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и с марта 2019 г. начал строить квартиру в составе ЖСК. В соответствии с представленными документами работник в марте и мае 2019 г. оплатил вступительный, паевые и членские взносы.

Можно ли работнику по данным расходам предоставить имущественный налоговый вычет?

Пояснения

Объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст. 197 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК). При определении налоговой базы учитывают все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).

Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов) (п. 3 ст. 199 НК).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов:

– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

– погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство на территории Республики Беларусь квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

При строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора о строительстве расходы на такое строительство подлежат имущественному налоговому вычету в пределах стоимости строительства квартиры, указанной в справке (ее копии), выдаваемой такими кооперативами (абз. 5 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признают строительную деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающую выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в т.ч. монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

В состав фактически произведенных расходов на строительство квартиры включаются в т.ч.:

– расходы на приобретение квартиры;

– расходы на работы, связанные с внутренней отделкой квартиры, – при строительстве квартиры;

– расходы на разработку проектно-сметной документации;

– расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

– расходы на приобретение жилищных облигаций;

– расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга (квартиры) (абз. 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

ЖСК – это организация застройщиков, создаваемая для строительства многоквартирных жилых домов, приобретения недостроенных зданий и (или) зданий, подлежащих реконструкции или капитальному ремонту, и завершения их строительства, реконструкции или капитального ремонта, а также для последующей эксплуатации многоквартирных жилых домов и управления ими (п. 11 ст. 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь; далее – ЖК).

Вступительный взнос – это сумма денежных средств, вносимая гражданином при вступлении в ЖСК, предназначенная для покрытия расходов, связанных с деятельностью ЖСК (п. 5 ст. 1 ЖК).  

Членский взнос – это денежные средства, периодически вносимые членом ЖСК на цели, связанные с деятельностью организации застройщиков, товарищества собственников, в т.ч. на оплату труда работников, вознаграждение членов правления, членов ревизионной комиссии (ревизора) (п. 59 ст. 1 ЖК).

Паевой взнос – это денежные средства, единовременно или периодически вносимые ЖСК ее членом на финансирование строительства, реконструкции или приобретения жилого дома (при финансировании строительства, реконструкции или приобретения жилого дома организацией застройщиков) (п. 39 ст. 1 ЖСК).

Исходя из приведенных определений взносов видно, что только паевой взнос вносится членами ЖСК непосредственно на оплату стоимости строительства квартиры.

На основании изложенного организация вправе предоставить работнику имущественный налоговый вычет только в части расходов на оплату паевого взноса.

Наталья Борисенко, аудитор