Хотя от НДС, как от оборотного налога, уйти невозможно, но иногда можно отсрочить его уплату, а иногда — принять к вычету чужой НДС. В общем, есть некоторые удобные варианты его уплаты, которые появляются благодаря продуманным формулировкам в договорах с партнерами.
Как отложить момент исчисления НДС
Поскольку в 2013 году почти все субъекты перешли на уплату НДС «по отгрузке», актуальным стал вопрос об оформлении договорных отношений таким образом, чтобы момент исчисления НДС можно было отложить (естественно, без ущерба для интересов обеих сторон: чтобы покупатель получил то, что заказывал, а продавец — свои деньги). Правда, такое возможно лишь по некоторым договорам, но тем не менее…
Во-первых, это договор аренды (лизинга).
Согласно пункту 11 статьи 100 НК моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (предмета лизинга) арендатору (лизингополучателю).
Следовательно, если в договоре аренды (лизинга) предусмотреть достаточно большой период, за который будет установлена арендная плата, это позволит отсрочить уплату НДС.
Пример 1. Согласно договору аренды арендатор уплачивает арендную плату за календарный год в сумме 60 000 тыс. руб. не позже 10 декабря текущего года. При этом он вправе вносить авансовые платежи.
Арендатор уплатил авансовые платежи:
в январе 2013 года — 10 000 тыс. руб.;
в феврале 2013 года — 5 000 тыс. руб.;
в марте 2013 года — 5 000 тыс. руб.;
в июне 2013 года — 20 000 тыс. руб.;
в декабре 2013 года — 15 000 тыс. руб.;
в январе 2014 года — 5 000 тыс. руб.
Поскольку момент фактической реализации определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) независимо от даты проведения расчетов по ним (пункт 1 статьи 100 НК), а в договоре арендная плата установлена за год, моментом сдачи в аренду (моментом фактической реализации) является 31 декабря 2013 года.
Таким образом, арендодатель отразит 60 000 тыс. руб. только в декларации по НДС за январь — декабрь 2013 года, в которой исчислит НДС (из суммы предоплаты НДС не исчисляется).
Продолжение читайте в № 3/2013 журнала «Налоговая оптимизация».
Из этой статьи вы также узнаете:
– как сохранить право на вычет НДС;
– как избежать уплаты НДС по возврату товаров в рамках ТС.
.jpg)
