Налогообложение

Для привлечения и поощрения покупателей продавцы нередко предоставляют им скидки со стоимости товаров. Автор данного материала разъясняет: исчисление НДС зависит от того, в какой момент предоставляется скидка и в каком выражении (денежном либо товарном).

Так уж сложилось, что правоприменительная практика зачастую расходится с положениями нормативных правовых актов. Иногда причиной тому является несовершенство этих актов, а иногда случается и наоборот: положения нормативных актов являются достаточно однозначными, но вот практика по каким-то причинам уходит в иную сторону. О неоднозначности трактовки затрат организаций по оплате отпусков за ненормированный рабочий день размышляет автор материала.

С 1 января 2014 г. одно из нововведений гл. 16 "Подоходный налог с физических лиц" НК вызвало у организаций недоумение. Оно касается компенсаций командировочных расходов.

С указанной даты налоговым агентам следовало возмещаемую работнику разницу между суммой фактически понесенных и документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения при направлении его в служебную командировку и нормой, установленной Минфином, включать в доход работника и облагать подоходным налогом.

Указ Президента РБ от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361) отменил данную норму.

Если организация импортирует товары, то ей обязательно надо изучить норму подп. 1.5 п. 1 Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361), который внес новации в порядок вычета НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

При исчислении НДС организации должны определять место реализации, поскольку объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ; далее – НК). Место реализации определяют как при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, так и при их покупке у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

По договорам, заключенным с налогоплательщиками Таможенного союза, место реализации определяют на основании 2 документов:

– по товарам – на основании ст. 32 НК;

– по работам, услугам и имущественным правам – на основании Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол).

Рассмотрим некоторые вопросы, возникающие при определении места реализации при взаимоотношениях с налогоплательщиками Таможенного союза.

С 1 января 2014 г. плательщикам налога на прибыль предоставлено право применять инвестиционный вычет (далее – вычет), уменьшая тем самым налоговую базу по этому налогу. Представленный материал позволит бухгалтеру оперативно освоить информацию о порядке применения вычета в налоговом законодательстве, а также определиться, что считают первоначальной стоимостью основных средств, по каким объектам можно применить вычет исходя из классификации основных средств.

Многие из организаций в последнее время все чаще сталкиваются с проблемами, связанными с уплатой подоходного налога и страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее – ФСЗН) в случаях, которые, на первый взгляд, имеют признаки доходов физических лиц, но на самом деле таковыми не являются. Рассмотрим эти проблемы.