УСН

Плательщики вправе отнести «входной» НДС на увеличение стоимости товарно-материальных ценностей (в т.ч. основных средств) или принять его к вычету (п. 4 ст. 106, п. 4 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При этом НК не устанавливает каких-либо жестких рамок в плане выбора одного из указанных методов и закрепления его в учетной политике для целей исчисления НДС.

На практике это право часто ограничивают. Например, организация решила по приобретенным основным средствам принять уплаченные суммы НДС к вычету. Однако по одному основному средству бухгалтер ошибочно отнес «входной» НДС на увеличение стоимости. Заметив ошибку через полгода, он оформил бухгалтерскую справку, сделал «красное сторно» по счету 08 и отразил эту сумму в разд. II «Налоговые вычеты» налоговой декларации по НДС.

Однако налоговый орган не принял эту корректировку налогового учета, так как считает, что организация изначально воспользовалась правом отнесения НДС на увеличение стоимости основного средства.

Возникает вопрос:

В редакции журнала состоялась «Прямая линия», гостем которой была Секержицкая Елена Ивановна, заместитель начальника главного управления труда и заработной платы Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь.

Продолжаем публикацию ответов на поступившие вопросы по исчислению среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других случаях, предусмотренных законодательством, с учетом новой редакции Инструкции № 47^*.
__________________________
^* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Начало см.: «ГБ», 2017, № 41, с. 10.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802 (далее – постановление № 802) дает право организациям не начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, используемым ими в предпринимательской деятельности:

– с 1 января по 31 декабря 2018 г. – по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов;

– с 1 января 2019 г. – по отдельным объектам основных средств и нематериальных активов.

Всегда ли есть основания воспользоваться предоставленным правом? Каковы последствия неначисления амортизации основных средств для применения инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль? Автор отвечает на эти и иные вопросы, возникшие у бухгалтеров.

Вопросы, связанные с порядком создания, заполнения, выставления (направления), получения, подписания ЭСЧФ, поступают в редакцию журнала с завидным постоянством, например:

– вправе ли организация аннулировать электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ), если дважды выставила его к одной и той же ТТН-1?

– что делать, если в ЭСЧФ вместо статуса получателя «Потребитель» указан статус «Покупатель»?

На эти и другие не менее интересные вопросы ответил наш автор.

Ошибочно полагать, что обычная гостиница или отель ограничивают собственные услуги лишь предоставлением временного жилья. Напротив, для того чтобы привлечь клиента, гостиницы и отели должны предлагать своим гостям целый перечень дополнительных услуг в целях поддержания положительного имиджа заведения. Сегодня уже сложно кого-то удивить наличием в гостинице или отеле тренажерного зала, сауны, бассейна, прачечной, химчистки, услуги по предоставлению в аренду автотранспорта и т.д.

Однако национальное законодательство, регулирующее командировки, считает эти на сегодняшний день обыденные вещи излишеством и не относит многие из них к командировочным расходам.

Предлагаемая статья поможет правильно определить, какие расходы подпадают под командировочные расходы, а какие – под доходы работника.

Материальную помощь в натуральной форме можно предоставить путем передачи материальных ценностей, выполнения собственными силами работ, оказания услуг, оплаты работ (услуг), выполненных сторонними организациями, и т.д.

Возникают вопросы: какие налоги |*| и отчисления нужно заплатить в этих случаях? как их отразить в налоговом и бухгалтерском учете? На них отвечает автор статьи.

* Информация об исчислении подоходного налога при выплате материальной помощи пенсионерам – бывшим работникам 

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением налоговой базы налога при УСН, с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям, применяющим УСН, при реализации товаров (работ, услуг).

Они касаются:

– сдачи имущества в аренду;

– реализации ценных бумаг;

– исчисления НДС при отсутствии документов, подтверждающих факт экспорта;

– отсрочки по оплате товаров с уплатой процентов за нее;

– получения дополнительной выгоды по условиям договора комиссионной торговли.

Налоговое законодательство изобилует многочисленными правилами и оговорками при принятии НДС к вычету |*|. При рассмотрении конкретной ситуации собрать их воедино бывает довольно сложно. Сегодня решим 3 задачи на эту тему, которые касаются:

– самостоятельного выделения НДС из остатков сырья;

– вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг депозитария;

– вычета НДС комиссионером в случае его возмещения комитентом.

* Статья «Вычеты при лизинге: какой курс валюты применить в ЭСЧФ?»